Інформація 17.01.2017

Установлено мінімальну заробітну плату у місячному розмірі – 3200 гривень

Про це повідомив в.о.першого заступника начальника Галицької ОДПІ Головного управління ДФС у Львівській області Андрій Степанович Кобільник під час брифінгу для представників засобів масової інформації.

Андрій Кобільник поінформував, що відповідно до ст. 8 Закону України ,,Про Державний бюджет України на 2017 рік” від 21.12.2016 № 1801-VIII з 1 січня 2017 року установлено мінімальну заробітну плату у місячному розмірі – 3200 гривень.

Поряд з цим звернув увагу, що відповідно до закону України від 06.12.2016 № 1774-VIII ,,Про внесення змін до деяких законодавчих актів України”, зазначено, що мінімальна заробітна плата – це встановлений законом мінімальний розмір оплати праці за виконану працівником місячну (годинну) норму праці. Окрім цього, даним Законом внесено зміни до ст. 265 Кодексу законів про працю України, яким збільшено фінансову відповідальність суб’єкта господарювання за:

- не допуск до проведення перевірки, якщо предметом такої перевірки є питання фактичного допуску до роботи осіб без укладання трудового договору або з оформленням такої особи на неповний робочий день, якщо насправді вона працює повний робочий день – 100 мінімальних заробітних плат (320 000 гривень);

- фактичний допуск працівника до роботи без оформлення трудового договору. Виплата заробітної плати без нарахування та сплати ЄСВ та ПДФО. Оформлення працівника на неповний робочий час у разі фактичного виконання роботи повний робочий час, установлений на підприємстві – 30 мінімальних заробітних плат (96 000 гривень);

- недотримання мінімальних державних гарантій в оплаті праці, а також встановлених законом гарантій і пільг військовослужбовцям – 10 мінімальних заробітних плат (32 000 гривень);

- несвоєчасна або неповна виплата заробітної плати. Недопуск до проведення перевірки контролюючих органів з питань додержання законодавства про працю – 3 мінімальних заробітних плат (9 600 гривень);

Також Андрій Кобільник повідомив, що розпорядження ЛОДА від 26 квітня 2016 року №235/0/5-16 ,,Про обласну робочу групу з питань легалізації виплати заробітної плати та зайнятості населення” є чинним та відповідно до якого проводяться заслуховування роботодавців, щодо дотримання вимог чинного законодавства по оплаті праці.

Крім того Андрій Кобільник нагадав, що з початку 2017 року стартувала кампанія декларування громадянами доходів, одержаних протягом 2016 року.

Обов’язок щодо подання податкової декларації про майновий стан і доходи (далі – декларація) у платників податків виникає:

- при отриманні доходів не від податкових агентів (тобто від інших фізичних осіб, які не зареєстровані як самозайняті особи). До таких доходів відносяться, зокрема, доходи від надання в оренду рухомого або нерухомого майна іншим фізичним особам; успадкування чи отримання у дарунок майна не від членів сім’ї першого ступеня споріднення тощо;

- при отриманні від податкових агентів доходів, які не підлягали оподаткуванню при виплаті, але які не звільнені від оподаткування. До таких доходів відноситься, зокрема, операції з інвестиційними активами;

- при отриманні іноземних доходів;

- в інших випадках, передбачених законодавством, зокрема, при отриманні у власність майна за рішенням суду.

Обов’язок платника податку щодо подання декларації вважається виконаним і декларація не подається, якщо такий платник податку отримував доходи виключно:

- від податкових агентів, які не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу;

- виключно від податкових агентів незалежно від виду та розміру нарахованого (виплаченого, наданого) доходу, крім випадків, прямо передбачених ІV розділом Податкового кодексу України (далі – ПКУ);

- від операцій продажу (обміну) майна, дарування, при нотаріальному посвідченні договорів за якими був сплачений податок відповідно до ІV розділу ПКУ;

- у вигляді об’єктів спадщини, які оподатковуються за нульовою ставкою податку та/або з яких сплачено податок відповідно до п. 174.3 ст. 174 ПКУ.

Про особливості кампанії декларування ФОП у 2017 році

Нещодавно в приміщенні Галицької ОДПІ Головного управління ДФС у Львівській області відбулась зустріч начальника управління оподаткування податків і зборів з фізичних осіб Мочерада Ігоря Михайловича з платниками податків. На цій зустрічі Ігор Мочерад інформував про те, що з початку 2017 року стартувала кампанія декларування, за якою окремі категорії фізичних осіб-підприємців зобов’язані подати річну податкову Декларацію про майновий стан та доходи, які були отримані у 2016 році та в якій мають бути визначені податкові зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб і військового збору.

Наказом Міністерства фінансів України від 15.09.2016 №821 внесено зміни до форми Декларації, які вже діють з 01.01.2017 р. Зокрема, у новій формі:

- зменшено кількість додатків з чотирьох до двох,

- змінено порядок розрахунку податкових зобов’язань із доходів, отриманих фізичною особою – підприємцем від впровадження господарської діяльності (крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування) з урахуванням змін щодо порядку сплати авансових платежів з ПДФО;

-  уточнені показники Декларації з урахуванням введення в дію ставки податку на доходи фізичних осіб у розмірі 18% тощо.

Також Ігор Михайлович  звернув увагу на те, що в новому році отримання доходів від двох чи більше податкових агентів у сумі понад 120 мінімальних зарплат уже не спричинює необхідності подання декларації (адже у 2016 р. уже не було прогресивної шкали, а діяла загальна 18% ставка податку).

З новою формою податкової декларації та прикладами щодо її заповнення можна ознайомитися у листі ДФС України від 12.12.16 №39537/7/99-99-13-01-03-17 «Про порядок декларування доходів фізичних осіб».

Про нову редакцію форми декларації акцизного податку

Про це на зустрічі з представниками бізнесу наголосив в.о.першого заступника начальника Галицької ОДПІ Головного управління ДФС у Львівській області Кобільник Андрій Степанович. Так, він повідомив, що 22.11.2016 року  набрав чинності наказ Міністерства фінансів України від 26.09.2016 № 841, яким у новій редакції викладено форму декларації акцизного податку, Порядок її заповнення та подання.

Щодо подання звіту за новою формою, то згідно з пунктом 46.6 статті 46 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) до визначення нових форм декларацій (розрахунків), які набирають чинності для складання звітності за податковий період, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення, є чинними форми декларацій (розрахунків), чинні до такого визначення.

Статтею 223 Податкового кодексу України встановлено, що базовий податковий період для сплати акцизного податку відповідає календарному місяцю.

Враховуючи норми пункту 46.6 статті 46  платники акцизного податку, вперше подають декларацію акцизного податку за новою формою не пізніше 20 січня 2017 року за грудень 2016 року.

 Андрій Кобільник звернув увагу платників на те, що Декларацію доповнено двома новими додатками:

- Розрахунок суми акцизного податку з реалізації пального відповідно до підпункту 213.1.12 пункту 213.1 статті 213 ПКУ (Додаток 1-1 до декларації акцизного податку);

- Заява про порушення особою, яка реалізує пальне, порядку заповнення та/або порядку реєстрації акцизної накладної/розрахунку коригування (Додаток 9 до декларації).

Наприкінці зустрічі Андрій Кобільник та представники бізнесу висловили впевненість у подальшій співпраці щодо наповнення бюджетів усіх рівнів.

Як справляється плата за землю

На зустрічі з платниками податків, яка нещодавно відбулась в приміщенні Пустомитівського відділення Галицької ОДПІ Головного управління ДФС у Львівській області, начальник управління податків і зборів з юридичних осіб Зубейко Л.М. розповіла присутнім про особливості справляння плати за землю.

Відповідно до статті 269 Податкового кодексу України (далі – Кодекс) платниками податку є власники земельних ділянок та землекористувачі.

При цьому згідно з положеннями глави 15 Земельного кодексу України юридичні особи, які засновані громадянами України або юридичними особами України, можуть набувати у власність земельні ділянки для здійснення підприємницької діяльності у разі:

а) придбання за договором купівлі-продажу, ренти, дарування, міни, іншими цивільно-правовими угодами;

б) внесення земельних ділянок її засновниками до статутного капіталу;

в) прийняття спадщини;

г) виникнення інших підстав, передбачених законом.

Землекористування згідно з вимогами Земельного кодексу може бути постійним та на умовах оренди. Право постійного користування земельною ділянкою – це право володіння і користування земельною ділянкою, яка перебуває у державній або комунальній власності, без встановлення строку.

Особливу увагу необхідно звернути на те, що відповідно до пункту 6 розділу Х Перехідних положень Земельного кодексу юридичні особи, які мають у постійному користуванні земельні ділянки, але згідно з Земельним кодексом, прийнятим у 2001 році, не можуть мати їх на такому праві, повинні були до 1 січня 2008 року переоформити у встановленому порядку право власності або право оренди на них.

Положення пункту 6 Розділу Х щодо обов’язку переоформити право постійного користування Рішенням Конституційного Суду України від 22 вересня 2005 року №5-рп/2005 визнано таким, що не відповідає Конституції України (є неконституційним). З огляду на викладене такі суб’єкти господарювання також є платниками земельного податку.

Юридичні особи самостійно обчислюють суму податку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 16.06.2015 р. №560, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов’язку подання щомісячних декларацій. При поданні першої декларації (фактичного початку діяльності як платника плати за землю) разом з нею подається довідка (витяг) про розмір нормативної грошової оцінки земельної ділянки. Надалі таку довідку необхідно подавати за умови  затвердження нової нормативної грошової оцінки землі.

Ставки земельного податку визначаються рішеннями органів місцевого самоврядування, оскільки з 1 січня 2015 року плату за землю віднесено до місцевих податків як одну із складових податку на майно.

При цьому необхідно звернути увагу, що за відсутності рішення місцевої ради, плата за землю справляється із застосуванням ставок, які діяли до 31 грудня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосування плати за землю (пункт 12.3 статті 12 Кодексу).

Наприкінці зустрічі Лілія Зубейко інформувала присутніх, що у 2016 році до місцевих бюджетів платниками податків Галицької ОДПІ було сплачено 139,8 млн.грн. плати за землю, з них 124,0 млн.грн. платниками податків – юридичними особами, 15,8 – платниками податків – фізичними особами.

З 01 січня 2017 року розмір мінімальної заробітної плати становить 3200,0 гривень.

З 01 січня 2017 року мінімальна заробітна плата у місячному розмірі становить 3200,0 гривень. Таким чином, мінімальний страховий внесок становить 3200,0 грн. * 22% = 704,0 гривні. Про це йшлося на зустрічі заступника начальника – начальника Пустомитівського відділення Галицької ОДПІ Головного управління ДФС у Львівській області Михайлів Любові Броніславівни з представниками бізнесу, яка нещодавно відбулась у Пустомитівському відділенні Галицької ОДПІ.

Любов Михайлів наголосила, що мінімальний страховий внесок – сума єдиного внеску, що визначається розрахунково як добуток мінімального розміру заробітної плати на розмір внеску, встановлений законом на місяць, за який нараховується заробітна плата (дохід), та підлягає сплаті щомісяця.

Для платників, віднесених до першої групи платників єдиного податку, ця сума не може бути меншою за 0,5 мінімального страхового внеску (352,0 грн.) із зарахуванням відповідних періодів здійснення підприємницької діяльності до страхового стажу, який обчислюється відповідно до статті 24 Закону України ,,Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування”, пропорційно до сплаченого єдиного внеску.

Наприкінці зустрічі платники податків висловили вдячність за надану інформацію та висловили впевненість у подальшій співпраці.

Податкова знижка: що компенсує держава

На зустрічі з платниками податків в.о.першого заступника начальника А.С.Кобільник інформував, що громадяни можуть повернути частину сплаченого у минулому році податку на доходи фізичних осіб, і, таким чином,  реалізувати власне право на отримання податкової знижки.

А.Кобільник роз’яснив, що до податкової знижки включаються фактично здійснені витрати, підтверджені відповідними платіжними та розрахунковими документами. До числа таких витрат належать:

- частина суми процентів, сплачених за користування іпотечним кредитом;

- сума коштів, сплачених на користь закладів освіти для компенсації вартості навчання;

- платежі за договорами довгострокового страхування життя та пенсійні внески в рамках недержавного пенсійного забезпечення;

- сума витрат на оплату допоміжних репродуктивних технологій;

- сума витрат на оплату державних послуг, пов’язаних з усиновленням дитини;

- кошти, сплачені на переобладнання транспортного засобу з використанням біопалива;

- сума витрат на сплату видатків на будівництво або придбання доступного житла.

Андрій Кобільник також наголосив, що змінюються умови для отримання податкової знижки на оплату навчання. З 2017 року для отримання податкової знижки у разі оплати вартості навчання членів сім’ї першого ступеня споріднення не обов’язково, щоб такий член сім’ї не одержував зарплату.

Тобто відповідний член сім’ї може бути працевлаштованим, отримувати зарплату, а особа, яка оплачує на його користь вартість навчання, може включити ці витрати до податкової знижки.

Окрім того, було знято всі обмеження щодо розміру витрат, які включаються до податкової знижки. Так, до 01.01.2017 р. сума витрат, дозволена до включення до податкової знижки, не могла перевищувати суми місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи станом на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 грн. У 2016 році ця сума становила 1 930 гривень.

Як обчислюється розмір єдиного податку?

Про це на зустрічі з платниками податків, яка нещодавна відбулась у приміщенні Пустомитівського відділення Галицької ОДПІ Головного управління ДФС у Львівській області, розповіла заступник начальника – начальник Пустомитівського відділення Михайлів Любов Броніславівна. Зокрема, вона інформувала, що розмір єдиного податку, що підлягає сплаті, визначається з урахуванням групи єдиного податку та встановлюється:

• або у відсотках від розміру мінімальної заробітної плати на початок року (розмір мінімальної заробітної плати визначається на підставі Закону про державний бюджет на відповідний рік) – фіксована ставка;

• або у відсотках від доходу – відсоткова ставка.

Для першої і другої групи платників єдиного податку фіксована ставка встановлюється відповідними органами місцевого самоврядування (сільськими, селищними та міськими радами) в залежності від виду діяльності в таких межах:

1. для першої групи – в межах від 0% до 10 % мінімальної заробітної плати;

2. для другої групи – в межах від 0% до 20 % мінімальної заробітної плати.

Для третьої групи платників єдиного податку відсоткова ставка визначається:

1. у розмірі 3% доходу у разі сплати ПДВ;

2. у розмірі 5% доходу у разі включення ПДВ до складу єдиного податку.

Також, єдиний податок у розмірі 5 % від доходу сплачують суб’єкти господарювання, що здійснюють виробництво, постачання або продаж ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння.

Протягом 2016 року спрощена система оподаткування не зазнала жодних змін, а тому розмір єдиного податку, що підлягає сплаті у 2017 році, розраховується аналогічно 2016 року, лише з урахуванням нового розміру мінімальної заробітної плати, встановленої Законом України “Про Державний бюджет України на 2017 рік”.

Зазначеним Законом з 01 січня 2017 року встановлено мінімальну заробітну плату у розмірі 3200 гривень.

Розмір єдиного податку, що має бути сплачений підприємцями, які є платниками єдиного податку першої групи,  у 2017 році розраховується шляхом множення ставки податку (максимальної) на розмір мінімальної заробітної плати, тобто: 3200 грн * 10%= 320 грн. Таким чином підприємці першої групи мають сплачувати єдиний податок у межах 320 грн. на місяць.

Підприємці другої групи розраховують розмір єдиного податку з урахуванням ставки 20 %, а саме: 3200 грн. * 20%=640 грн. на місяць. Отже для підприємців другої групи розмір єдиного податку не перевищує 640 грн на місяць.

Третя група сплачує єдиний податок з урахуванням отриманого доходу.

Для платників єдиного податку четвертої групи розмір ставок податку з одного гектара сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду залежить від категорії (типу) земель, їх розташування.

Суб’єкти, що відносяться до першої та другої групи, повинні сплачувати необхідну суму податку до 20 числа (включно) місяця за поточний місяць.

Сума єдиного податку може бути сплачена платником наперед але не більш ніж до кінця поточного року.

Суб’єкти третьої групи мають сплатити податок протягом 10 днів після кінцевого строку подання для подання відповідної декларації за квартал. Строк подання декларації за квартал Податковим кодексом визначається протягом 40 днів від дня закінчення кварталу.

Підприємці, які були присутні на зустрічі, висловили вдячність Любові Михайлів за надане роз’яснення.

Як сплачувати єдиний внесок фізичним особам – підприємцям у 2017 році

Заступник начальника – начальник Пустомитівського відділення Галицької ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області Любов Михайлів на зустрічі з представниками бізнесу роз’яснила порядок нарахування та сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – єдиний внесок) фізичними особами – підприємцями, у тому числі тими, які обрали спрощену систему оподаткування, та особами, які провадять незалежну професійну діяльність.

Любов Броніславівна наголосила, що єдиний внесок підлягає сплаті незалежно від фінансового стану платника. Платниками єдиного внеску є фізичні особи – підприємці, у тому числі ті, які обрали спрощену систему оподаткування, та особи, які провадять незалежну професійну діяльність.

Єдиний внесок для фізичних осіб – підприємців, які обрали спрощену систему оподаткування, нараховується на суми, що визначаються такими платниками самостійно для себе, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої Законом.

При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.

У 2017 році єдиний внесок необхідно сплачувати у таких розмірах:

максимальна величина бази нарахування єдиного внеску для фізичних осіб – підприємців та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність становитиме:

з 01 січня 2017 року – 40000 грн. (1600 х 25);

з 01 травня 2017 року – 42100 грн. (1684 х 25);

з 01 грудня 2017 року – 44050 грн. (1762 х 25).

Якщо сума доходу (прибутку) на місяць перевищує цю суму, то єдиний внесок сплачується лише з максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, яка встановлена законодавством, тобто максимальна сума єдиного внеску, яку необхідно сплатити фізичній особі – підприємцю та особі, яка провадить незалежну професійну діяльність, за 2017 рік складатиме:

з 01 січня 2017 року – 8800 грн. (40000 х 22 відс.);

з 01 травня 2017 року – 9262 грн. (42100 х 22 відс.);

з 01 грудня 2017 року – 9691 грн. (44050 х 22 відсотки).

Для фізичних осіб – підприємців, у тому числі тих, які обрали спрощену систему оподаткування, крім фізичних осіб – підприємців віднесених до першої групи платників єдиного податку, та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску за місяць, у якому отримано дохід (прибуток), а саме з 01 січня – 704 грн. (3200 х 22 відсотки).

Водночас, згідно із внесеними змінами, з 01.01.2017 р. фізичні особи – підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування, та віднесені до першої групи платників єдиного податку, мають право сплачувати єдиний внесок у сумі не менше за 0,5 мінімального страхового внеску із зарахуванням відповідних періодів здійснення підприємницької діяльності до страхового стажу.

Базою нарахування єдиного внеску для фізичних осіб-підприємців на загальній системі оподаткування є сума доходу (прибутку), отриманого від їх діяльності, що підлягає обкладенню податком на доходи фізичних осіб. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску на місяць. З 2017 року у разі якщо такими платниками не отримано дохід (прибуток) у звітному році або окремому місяці звітного року, такі платники зобов’язані визначити базу нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої цим Законом. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.

Єдиний внесок для всіх платників єдиного внеску (крім пільгових категорій) встановлено у розмірі 22 відсотки до бази нарахування єдиного внеску.

Наприкінці зустрічі Л.Михайлів наголосила, що своєчасна сплата єдиного соціального внеску гарантує громадянам право на соціальний захист, зокрема, на випадок безробіття, нещасних випадків чи професійних захворювань, пенсійне забезпечення тощо.

Щодо періоду, за який необхідно сплати єдиний внесок у разі припинення підприємницької діяльності, та подання Звіту із зазначенням типу форми “ліквідаційна”

Про це йшлося на зустрічі начальника управління податків і зборів з фізичних осіб Ігоря Мочерада на зустрічі з підприємцями. Так, Ігор Михайлович повідомив присутніх, що фізична особа – підприємець позбавляється статусу підприємця з дати внесення до Єдиного державного реєстру запису про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності цією фізичною, а отже і позбавляється статусу платника єдиного внеску.

Таким чином, останнім періодом, за який необхідно сплатити єдиний внесок, буде період з дня закінчення попереднього звітного періоду до дня державної реєстрації припинення підприємницької діяльності такої фізичної особи.

У разі припинення діяльності фізичні особи – підприємці та особи, які провадять незалежну професійну діяльність, зобов’язані подати самі за себе Звіт із зазначенням типу форми “ліквідаційна”, де останнім звітним періодом буде період з дня закінчення попереднього звітного періоду до дня державної реєстрації припинення підприємницької діяльності.

Термін сплати зобов’язань, визначених фізичною особою – підприємцем або особою, яка провадить незалежну професійну діяльність, у Звіті з позначкою “ліквідаційний”, настає в день подання такого Звіту, відповідно єдиний внесок необхідно сплатити до дати подання Звіту включно.

Підприємці, які були присутні на зустрічі, подякували Ігорю Мочераду за надане фахове роз’яснення.

Щодо термінів сплати єдиного внеску

На зустрічі з представниками бізнесу в.о.першого заступника начальника Галицької ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області Кобільник Андрій Степанович надав роз’яснення щодо термінів сплати єдиного внеску для фізичних осіб – підприємців, у тому числі тих, які обрали спрощену систему оподаткування, та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність. Він повідомив, що у 2017 році ці терміни залишаться незмінними.

Фізичні особи – підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування, зобов’язані сплачувати єдиний внесок, нарахований за календарний квартал, до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок.

Фізичні особи – підприємці, які застосовують загальну систему оподаткування, зобов’язані сплачувати єдиний внесок, нарахований за календарний рік, до 10 лютого наступного року.

Особи, які провадять незалежну професійну діяльність, зобов’язані сплачувати єдиний внесок, нарахований за календарний рік, до 1 травня наступного року.

Строки та порядок подання обов’язкової звітності фізичними особами – підприємцями та особами, які провадять незалежну професійну діяльність, у 2017 році, залишилися незмінними.

Наприкінці зустрічі Андрій Кобільник зазначив, що своєчасна сплата єдиного соціального внеску – запорука соціального захисту громадян.

Мінімальна заробітна плата у місячному розмірі – 3200 гривень

На зустрічі з платниками податків, яка нещодавно відбулась в Сихівському відділенні Галицької ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області, в.о.першого заступника начальника Кобільник Андрій Степанович поінформував, що відповідно до ст. 8 Закону України ,,Про Державний бюджет України на 2017 рік” від 21.12.2016 № 1801-VIII з 1 січня 2017 року установлено мінімальну заробітну плату у місячному розмірі – 3200 гривень.

Андрій Кобільник зазначив, що мінімальна заробітна плата – це встановлений законом мінімальний розмір оплати праці за виконану працівником місячну (годинну) норму праці. Також він звернув увагу присутніх, що внесено зміни до ст.265 Кодексу законів про працю України, яким збільшено фінансову відповідальність суб’єкта господарювання за:

- не допуск до проведення перевірки, якщо предметом такої перевірки є питання фактичного допуску до роботи осіб без укладання трудового договору або з оформленням такої особи на неповний робочий день, якщо насправді вона працює повний робочий день – 100 мінімальних заробітних плат (320 000 гривень);

- фактичний допуск працівника до роботи без оформлення трудового договору. Виплата заробітної плати без нарахування та сплати ЄСВ та ПДФО. Оформлення працівника на неповний робочий час у разі фактичного виконання роботи повний робочий час, установлений на підприємстві – 30 мінімальних заробітних плат (96 000 гривень);

- недотримання мінімальних державних гарантій в оплаті праці, а також встановлених законом гарантій і пільг військовослужбовцям – 10 мінімальних заробітних плат (32 000 гривень);

- несвоєчасна або неповна виплата заробітної плати. Не допуск до проведення перевірки контролюючих органів з питань додержання законодавства про працю – 3 мінімальних заробітних плат (9 600 гривень).

Наприкінці зустрічі Андрій Кобільник висловив сподівання на співпрацю з представниками бізнесу.

Про актуальні зміни в податковому законодавстві говорили на зустрічі в Галицькій ОДПІ

З початку нового року представників бізнесу очікують суттєві законодавчі зміни, які націлені створити умови для збільшення податкових надходжень до бюджету України. Ці актуальні питання обговорювались на зустрічі в Галицькій ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області.

Начальник інспекції Олена Парубій нагадала, що наприкінці 2016 року Президент України підписав Закон №1791-VIII   ”Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2017 році”. У відповідності з вимогами пункту 4 розділу XIX Податкового кодексу України переглянуті ставки оподаткування, визначені в абсолютних значеннях, з урахуванням індексів споживчих цін, індексів цін виробників промислової продукції, зокрема, акцизного податку, екологічного податку та рентної плати; переглянуті положення, у яких міститься прив’язка до розміру мінімальної заробітної плати, у зв’язку з підвищенням останнього; удосконалено деякі положення щодо адміністрування податку на додану вартість, рентної плати тощо.

Крім того, розширюється та законодавчо закріплюється функціонування електронного кабінету платника податків. З нового року спілкування між платниками податків та фіскальними органами має бути переведене в електронний формат, який включає в себе звітування, листування, надання заяв, отримання довідок, проведення звірок зі сплати податків та зборів, робота з Єдиним реєстром податкових накладних та Єдиним реєстром акцизних накладних, інформування платників податків, отримання повідомлень про проведення перевірок, актів перевірок, податкових повідомлень-рішень, подання та отримання митних документів, тощо. Очікується, що функціонування електронного кабінету дозволить зменшити корупційні впливи, полегшити та прискорити документообіг.

«В умовах сьогодення увага податківців спрямована на надання послуг належної якості, зокрема шляхом запровадження електронних сервісів. Адже соціально відповідальний бізнес повинен отримувати від держави послуги  найвищої якості, оскільки саме завдяки таким платникам податків держава має бюджетний потенціал для виконання соціально-економічних програм, а територіальні громади – кошти на фінансування місцевих проектів», – говорить Олена Парубій.

Учасники зустрічі отримали відповіді на питання, які виникали в ході її проведення та подякували Олені Парубій за корисну інформацію.

Запорука економічного зростання економіки – успішний розвиток бізнесу

Нещодавно в Галицькій ОДПІ Головного управління ДФС у Львівській відбулася зустріч начальника інспекції Олени Парубій з представниками малого та середнього бізнесу.

Насамперед, очільник податкової інспекції звернулася до учасників заходу з вітальним словом, також зазначила, що керівництво ДФС України вживає певні заходи, спрямовані на поліпшення бізнес-середовища.

Також, у ході спілкування, Олена Парубій  наголосила на тому, що органи фіскальної служби налаштовані на спрощення податкових і митних процедур, створення комфортних умов ведення бізнесу. Натомість очікують від платників підтримки у наповненні місцевих бюджетів. Нині, за словами посадовця, простежується позитивна тенденція у сплаті податкових платежів

За словами бізнес-спільноти такі заходи є важливими та актуальними, адже дають можливість отримати конструктивну відповідь на ряд запитань. Відтак фахівці територіальних органів ДФС мають можливість поінформувати представників бізнесу, наводячи приклади, про їх важливу роль для підвищення соціально-економічного розвитку району.

Про зміни до форми Податкової декларації з рентної плати на зустрічі в Галицькій ОДПІ

У Галицькій ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області днями відбулася зустріч платників податків, що сплачують рентну плату, з виконуючим обов’язки першого заступника начальника Галицької ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області Андрієм Кобільником. 

Андрій Кобільник наголосив, що з 30.12.2016 набрав чинності наказ Міністерства фінансів України від 07.11.2016 № 927 «Про внесення змін до форми Податкової декларації з рентної плати», зареєстрований в Міністерстві юстиції України 28.11.2016 за № 1539/29669 (далі – Наказ № 927).

Також роз’яснив, що змінами до форми Податкової декларації з рентної плати (далі – декларація), затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 17.08.2015 № 719, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 03.09.2015 за № 1051/27496 (далі – Наказ № 719), передбачено доповнення поля 1 декларації базовим звітним періодом – місяць.

Крім того, затверджено нові додатки до декларації:

Додаток 2¹ — Розрахунок з рентної плати за користування надрами для видобування вуглеводневої сировини;

Додаток 4¹ — Розрахунок з рентної плати за користування радіочастотним ресурсом України;

Додаток 10¹ — Розрахунок з рентної плати за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами;

Додаток 11¹ — Розрахунок з рентної плати за транзитне транспортування трубопроводами аміаку територією України.

Було зазначено, що відповідно до пункту 257.1 статті 257 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – Кодекс) базовий податковий (звітний) період для рентної плати дорівнює календарному кварталу, а для рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин за видобування нафти, конденсату, природного газу, у тому числі газу, розчиненого у нафті (нафтового (попутного) газу), етану, пропану, бутану, рентної плати за користування радіочастотним ресурсом України та рентної плати за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами аміаку територією України, дорівнює календарному місяцю.

Платники отримали корисну інформацію та скористалися можливістю поставити запитання у площині анонсованої теми цієї зустрічі.

Про процедуру припинення господарської діяльності говорили на зустрічі в Галицькій ОДПІ

Нещодавно в Галицькій ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області проведено зустріч з підприємцями. Зустріч відбулась під головуванням начальника інспекції  Олени Парубій. Тематикою зустрічі стало чи не найактуальніше питання для підприємців, що не провадять господарської діяльності – питання припинення господарської діяльності.

Олена Парубій зазначила, що якщо підприємець вирішив припинити свою діяльність, йому необхідно пройти кілька процедур, а саме:

1. Подання заяви держреєстратору.

Державна реєстрація припинення підприємницької діяльності фізичної особи-підприємця проводиться державним реєстратором не пізніше наступного робочого дня з дати отримання від фізичної особи-підприємця реєстраційної картки на проведення державної реєстрації припинення підприємницької діяльності.

Форма картки затверджена наказом Мінюсту від 18.11.2016 №3268/5 “Про затвердження форм заяв у сфері державної реєстрації юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань”.

2. Держреєстратор того ж дня інформує фіскальну службу.

Орган державної реєстрації у день державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи-підприємця передає фіскальному органу відповідне повідомлення, де зазначається номер та дата внесення відповідного запису до Єдиного державного реєстру. На цій підставі фіскальні органи здійснюють зняття з обліку фізичних осіб-підприємців.

Важливо знати, що навіть після державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізична особа продовжує обліковуватись у фіскальних органах як фізична особа-платник податків, яка отримувала доходи від провадження підприємницької діяльності. При цьому підприємець має забезпечити остаточні розрахунки з податків від провадження підприємницької діяльності та в установлені строки подати відповідному контролюючому органу податкову декларацію за останній базовий податковий (звітний) період, у якому проведено державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності фізичної особи-підприємця.

Адже у статті 177 Податкового кодексу України визначено, що фізичні особи, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності за їх рішенням, подають податкову декларацію за останній базовий податковий (звітний) період, в якій відображаються виключно доходи від проведення підприємницької діяльності, протягом 30 календарних днів з дня проведення державної реєстрації припинення підприємницької діяльності.

Отже, підприємці можуть бути зняті з обліку у фіскальному органі у разі відсутності податкової заборгованості перед бюджетом.

Крім цього, контролюючий орган може призначити та провести документальну перевірку такої фізичної особи – платника податків за наявності підстав та з урахуванням строків давності, передбачених Податковим кодексом України, тобто 1095 днів, що настають за останнім днем граничного строку подання податкової декларації. Це регламентовано статтею 78 ПКУ.

3. Звіт з єдиного соціального внеску.

Фізособи-підприємці та особи, які провадять незалежну професійну діяльність, зобов’язані подати самі за себе Звіт із зазначенням типу форми “ліквідаційна”, де останнім звітним періодом буде період з дня закінчення попереднього звітного періоду до дня державної реєстрації припинення підприємницької діяльності.

Це визначено у пункті 8 розділу ІІІ Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Мінфіну від 14.04.2015 №435.

При цьому до дати подання Звіту необхідно сплатити ЄСВ “за себе”.

Далі до реєстру страхувальників вносяться відповідні записи із зазначенням дати та причини зняття з обліку платника єдиного внеску після підписання обхідного листа керівником фіскального органу та закриття карток особових рахунків.

4. Якщо у підприємця залишилися відкритими банківські рахунки, фіскальна служба повідомить банку про те, що дану фізособу знято з обліку. Фіскальний орган надасть дані про дату та номер відповідного запису в Єдиному державному реєстрі.

5. Внесення даних до Єдиного держреєстру про зняття з обліку.

Дані про зняття з обліку фізичної особи-підприємця передаються фіскальним органом за основним місцем обліку такого платника податків до Єдиного державного реєстру із зазначенням: дати та номера запису про зняття з обліку, назви та ідентифікаційного коду контролюючого органу, у якому платника податків знято з обліку.

Вкінці зустрічі представники бізнесу подякували Олені Парубій за корисну інформацію.

Підприємцям на загальній системі оподаткування не заборонено здійснювати бартерні операції

В Галицькій ОДПІ Головного управління ДФС у Львівській області відбулася зустріч начальника інспекції Олени Парубій з платниками податків. Такі зустрічі стали вже традиційними. Цього разу начальник ОДПІ проінформувала присутніх щодо можливості здійснення бартерних операцій на загальній системі оподаткування.

Олена Парубій нагадала, що об’єктом оподаткування у фізичних осіб – підприємців на загальній системі оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходи (виручкою у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами.

Бартерна (товарообмінна) операція – це господарська операція, яка передбачає проведення розрахунків за товари (роботи, послуги) у негрошовій формі в рамках одного договору.

За договором міни (бартеру) кожна із сторін договору є продавцем того товару, який він передає в обмін, і покупцем товару, який він одержує взамін.

До договору міни застосовуються загальні положення про купівлю-продаж, положення про договір поставки, договір контрактації або інші договори, елементи яких містяться в договорі міни, якщо це не суперечить суті зобов’язання.

Олена Парубій наголосила, що, враховуючи наведене, обмежень щодо здійснення бартерних операцій (взаємозаліків) фізичними особами – підприємцями на загальній системі оподаткування не передбачено.

Зазначена норма передбачена пп. 14.1.10 ст. 14, п. 177.2 ст. 177 Податкового кодексу України та ст. 715 та ст. 716 Цивільного кодексу України.

Вкінці зустрічі підприємці подякували Олені Парубій за корисну інформацію.

Відбулась зустріч керівництва Галицької ОДПІ з представниками бізнесу

Нещодавно в приміщенні Галицької ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області відбулась зустріч керівництва інспекції з представниками бізнесу.

Відкриваючи захід, начальник ОДПІ Олена Парубій зазначила, що метою цієї зустрічі є допомога представникам бізнесу у веденні підприємницької діяльності в правовому полі, а також розгляд пропозицій та зауважень представників бізнесу.

Під час проведення засідання податківці та підприємці обговорили найбільш актуальні питання, що виникають у сфері оподаткування підприємницької діяльності. Зокрема, розглядались норми законодавства та зміни щодо адміністрування та сплати податку на доходи фізичних осіб, акцизного податку з роздрібного продажу підакцизних товарів, земельного податку та орендної плати, податку на нерухоме майно, транспортного податку, єдиного податку.

У виступах було  звернуто увагу підприємців на те, що рівень заробітної плати є базою для нарахування податків і зборів, зокрема податку на доходи фізичних осіб та єдиного соціального внеску. Разом із тим зазначені платежі і насамперед ПДФО є джерелом формування доходів районного бюджету та бюджетів місцевого самоврядування. Таким чином виплачуючи більшу заробітну плату, суб’єкти господарювання безпосередньо впливають не тільки на матеріальний стан своїх працівників, але й на соціально-економічний розвиток сіл, селищ, районів, в яких вони проживають і працюють. Держава зменшила податки на заробітну плату (з 41% – до 22 %), а тому для роботодавців з’явилася можливість для збільшення заробітної плати найманих працівників за рахунок економії по сплаті єдиного соціального внеску.

На зустрічі учасники заходу підіймали проблемні питання, що потребують вирішення.

На завершення зустрічі Олена Парубій відзначила, що представники фіскальної завжди відкриті до конструктивного діалогу.

Головне про єдиний внесок у 2017 році на зустрічі в Галицькій ОДПІ

У Галицькій ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області днями відбулась зустріч  платників податків з виконуючим обов’язки першого заступника начальника Галицької ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області Андрієм Кобільником. 

Під час проведення зустрічі було обговорено питання нарахування та сплати у 2017 році єдиного внеску фізичними особами – підприємцями, у тому числі тими, які обрали спрощену систему оподаткування, та особами, які провадять незалежну професійну діяльність.

Враховуючи розмір єдиного внеску (22 відс.), максимальна величина бази нарахування єдиного внеску для фізичних  осіб – підприємців та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність на   2017 рік становить:

з 01 січня 2017 року – 40000 грн (1600 х 25);

з 01 травня 2017 року – 42100 грн (1684 х 25);

з 01 грудня 2017 року – 44050 гривень(1762 х 25).

Якщо сума доходу (прибутку) на місяць перевищує цю суму, то єдиний внесок сплачується лише з максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, яка встановлена законодавством, тобто максимальна сума єдиного внеску, яку необхідно сплатити фізичній особі – підприємцю та особі, яка провадить незалежну професійну діяльність, за 2017 рік складає:

з 01 січня 2017 року – 8800 грн (40000 х 22 відс.);

з 01 травня 2017 року – 9262грн (42100 х 22 відс.);

з 01 грудня 2017 року – 9691 гривень (44050 х 22 відсотки).

Андрій Кобільник також наголосив , що оскільки для фізичних осіб – підприємців, у тому числі тих, які обрали спрощену систему оподаткування, крім фізичних осіб – підприємців віднесених до першої групи платників єдиного податку, та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску за місяць, у якому отримано дохід (прибуток), то мінімальна сума єдиного внеску для таких осіб за 2017 рік складає  з 01 січня 704 гривні (3200 х 22 відсотки).

Для фізичних осіб – підприємців віднесених до першої групи платників єдиного податку, визначених у підпункті 1 пункту 291.4 статті 291 Податкового кодексу України, та скористалися зазначеною нормою, мінімальна сума єдиного внеску у 2017 році складає з 01 січня 2017 року 352 гривні (3200 х 0,5 х 22 відсотки).

Страховий стаж таким особам буде зараховуватись пропорційно сплаченому єдиному внеску.    

Слід зазначити, що з 01.01.2017 фізичні особи – підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування, та фізичні особи – підприємці, які перебувають на загальній системі оподаткування, звільняються від сплати за себе єдиного внеску, якщо вони є пенсіонерами за віком або інвалідами та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу (частина четверта статті 4 Закону № 2464 у редакції Закону № 1774). Зазначена норма не застосовується до осіб, які провадять незалежну професійну діяльність.

«Платники єдиного внеску зобов’язані своєчасно та в повному обсязі нараховувати, обчислювати і сплачувати єдиний внесок. Єдиний внесок підлягає сплаті незалежно від фінансового стану платника. Терміни сплати єдиного внеску для фізичних осіб – підприємців, у тому числі тих, які обрали спрощену систему оподаткування, та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, та строки та порядок подання Звіту про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску згідно з додатком 5 до Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 14.04.2015 № 435 у 2017 році залишилися незмінними», – звернув увагу андрій Кобільник.

Платники податків отримали вичерпні відповіді на свої питання та подякували Андрію Кобільнику за змістовний виклад інформації.